本文摘要：摘要：内审监督管理对于电视购物公司健康有序发展意义重大，尤其是购物公司在行业发展下行过程中如何实现快速转型，实现媒体融合发展和全渠道营销过程中，能最大化发挥内审保驾护航作用。 本文以国有控股电视购物公司内审为切入，提出了电视购物公司内审的方向，分析了
摘要：内审监督管理对于电视购物公司健康有序发展意义重大，尤其是购物公司在行业发展下行过程中如何实现快速转型，实现媒体融合发展和全渠道营销过程中，能最大化发挥内审保驾护航作用。 本文以国有控股电视购物公司内审为切入，提出了电视购物公司内审的方向，分析了电视购物公司内审的关键环节，并针对性地提出了电视购物公司的内审策略。
关键词：电视购物; 内审监督; 风险管理
引言
我国的电视购物业态起源于上世纪90年代。 经过三十余年的发展，国内电视购物行业已经形成了相对成熟的产业链。 作为零售业为主的电视购物公司，业务链条长，涉及领域多。 业务环节主要包括商品开发、仓储、物流、覆盖推广、节目制作、新媒体直播等。
财务审核论文范例： 高职院校工程造价控制中内审工作的现状及发展分析
电视购物业务的运营与管理是一个相对开放的过程，其外部环境与内部要素均存在一定的不确定性，因此建立内审领导和管理体制机制，健全内审制度体系，提升内审的专业化和职业化水平，切实发挥内审管理的防范和指导作用，对实现电视购物公司的稳定、持续、高效运营发展具有十分重要的意义。
(一)电视购物公司运营管理风险。 根据风险结构分解法，电视购物公司的风险主要可以分为经营风险、管理风险、技术风险三大方面。 其中，经营风险又可细分为内容安全风险、质量安全风险、经营场所安全风险、特殊销售模式配送风险、负面舆情风险等方面; 管理风险可细分为资产风险、合同风险、结算风险、廉洁风险等方面; 技术风险可细分为播出安全风险、信息安全风险等方面，如表1所示。
(二)内审目标。 电视购物公司内审的目标就是通过内审查漏补缺，不断提升公司治理水平和风险防范能力，监督防止电视购物公司资产流失，助力公司实现转型升级，实现高质量可持续发展。
(三)制度依据。 《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《企业内部控制规范》及其配套指引、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、上级部门及本公司制度规定及其他法律法规的有关要求。
(四)内审职责。 负责接收公司内部外部检举举报，并进行调查，形成调查报告; 按照年度内审计划，实施内部审计，并针对突发事件或异常现象展开审计; 持续对党员干部和员工进行廉洁自律和商业行为道德方面的教育; 对公司各部门在内部控制、规范执行方面的管理进行指导和检查。
(五)内审范围。 公司财务收支的真实、合法和效益情况; 重大投资、开支的决策机制情况; 重大资金的使用情况; 国有资产的管理、使用及债权债务情况; 贯彻执行上级单位有关经济方针、政策和决策部署，履行本单位有关职责情况; 履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况及本人遵守有关廉洁从政规定情况; 内部控制制度的建立及其执行情况等。 重点关注“三重一大”事项的决策和执行; 重点关注高管内审约谈中发现的问题; 重点关注公司总经理、高管团队和出现过问题的单元等重点人、重点部门; 重点关注新业务领域的风控管理。
(六)内审管理体制机制。 购物公司内审部门联合财务、法务、经管等专业力量成立内审小组，内审小组属于公司党总支委和高管团队直接领导。 发挥公司党支部、党员和各级员工的监督作用。 内审小组由总经理直接领导，同时对公司董事会负责。
(七)内审策略。 包括检查、查阅、询问、分析性复核等审计程序，审查相关财务资料及其他与有关的资料。 具体内审策略分析如下：
一、内控体系内审
(一)公司内控体系健全性、有效性内审。 公司是否编制内部控制管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
(二)公司现有内控制度是否完善，是否对已建立的内控管理制度进行整合汇编，各项管理制度是否分散保存于人力、财务、采购、行政、法务等部门，未能下发全体员工。
(三)合同用章有无登记台账，能否查证实际合同签订用印时间。
(四)“三重一大”会议决策有无过程记录，形式是否合规，有无存在缺陷。 公司股东会、董事会、总经理办公会等重要会议是否仅留存会议纪要，会议决定的讨论过程、参与人及其意见等过程性内容是否完整、详细记录并存档备查。
二、“三重一大”事项的决策和执行
对“重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金的使用”审议、决策以及执行情况进行抽查。
抽查重大事项决策、干部任免、项目安排、资金使用流程是否合规。 抽样审查重点项目的具体落实情况。 检查需要公司集体决策的事项有无按制度规定履行合规决策程序，有无一把手独断专权，擅做决定的事项，干部任免是否按组织程序选拔报批，有无不满足提拔要求的带病提拔问题，在干部任免中有无徇私舞弊。 项目安排中重点检查招投标程序是否合规，有无打招呼内部人定标的事项，大额资金使用签字审批程序是否合规，资金流发票流货物或服务流是否一致。 检查有无虚构合同套取资金的情况。
三、总经理任职期间的经营成果真实性、经营行为合规性审计
审核总经理是否按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
审核公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项。 可以结合外部审计进行联动。
四、重点资产内审
括货币资金及其他货币资产、应收账款、存货、固定资产、对外投资。 按各投资公司章程和制度做好对外投资的投后管理，保障对外投资安全。
内审方案：内审每个月检查各银行账户的货币资金及其他货币资产，内审每个月审查银行存款余额表、货币资金盘点表及对账单; 应收账款按月检查; 优化并完善团购业务流程，专人对接团购业务应收，及时提醒业务部门做好风控，按季度上报应收款专项分析报告; 存货、固定资产定期盘点，年末形成盘点报告。
五、业务流程内部控制内审
(一)内容风控。 大健康品类、珠宝收藏品类、美容护肤产品限制较多，大屏销售存在话术风险。 对节目审核机制是否完善，管理制度执行是否到位开展内审。
(二)供应商管理相关流程体系梳理，重点关注质保金管理、供应商负面清单等。 内审方案：内审基于公司制定的管理制度审查商品部门具体执行情况。 审查质保金管理的情况，是否存在没有签呈汇报无质保金的供应商的合同已审已实际合作的情况; 审查经管在评价供应商负面清单后，商品部门如何根据该清单与供应商合作。
(三)信息安全。 公务手机号码管理是否合规。 内审方案：检查公务手机号码登记台账，包括但不限于公务手机号码原注册人、公务手机号码现使用人、公务手机号码注册的宣传平台。
(四)资讯系统的内部控制检查。 内审方案：(1)审查是否存在资讯系统的内控。 (2)审查资讯系统内控相关制度规范与具体执行情况的偏离程度。
(五)样品领用的内部控制检查。 内审每月检查样品领用情况，领用与发放是否都有台账登记管理，样品回收是否按流程规定执行，样品损耗是否超标。
(六)置入合规检查。 内审方案：每月从保底规则、大包档规则、置入达成率相关和置入品类均衡来切入检查。
(七)重点业务流程回顾优化。 覆盖采购、物流采购及商品开发规划等方面的流程制度执行检查。 内审方案：内审小组审查覆盖采购中是否仍存在员工独自谈判并签署合同的情况，审查市场部在重点亏损地区采取的有效降费措施，审查市场部在新媒体渠道的覆盖拓展情况; 审查物流采购的流程是否合规，审查物流采购中质保金的缴纳情况及合同续签是否存在合作期限重叠的情况; 审查商品部商品开发流程是否合规，审查商审会通过后不能按时上线的原因。
六、廉洁内审
重点关注总经理、高管团队以及覆盖、商品、物流、节目等重点人、重点部门。
建立内审小组约谈机制，季度约谈高管团队，不定期约谈覆盖、商品、节目等重点业务人员，形成书面汇报。
每季度高管费用公示，结合频道《商务经费管理办法》形成书面汇报。
七、新业务领域的风控管理
新媒体销售内容风控、新媒体销售流程梳理，重点跟进网络直播、短视频平台、社群营销、分销等业务。
八、重点关注近年出现过问题的单元
对近年出现过问题的单元，内审小组进行定向式跟踪，一般3个月回访一次，确保发现的问题及时解决。 对日常工作中出现过的问题，要求各部门负责人闭环式管理。
内审方案：(1)审查赊销情况以及合作外平台存货情况。 (2)审查商品部合同台账管理及质保金管理情况。 (3)审查行销物资的预算、采购、保管、领取、发放、退厂、报废全流程。 (4)审查广告费的预算、效果呈现全流程。 (5)节目部服装清单参照舞美道具清单整理，待完成。 (6)审查福利价购买的合规情况。
九、结语
本文从电视购物公司的风险结构切入，分析了电视购物公司的内审目标、制度依据、内审职责、内审范围、内审管理体制机制，重点阐述了电视购物公司的内审策略，对进一步加强电视购物公司的内审监督管理提供了参考。 结合电视购物公司内审监督管理工作的实际需要，除加强针对各类风险点的内审监督管理措施外，还需要做到“防患于未然”。
作者简介：蒋建芳(1970—)，女，汉族，江苏盐城人，高级会计师，硕士，现任江苏省广播电视总台好享购物股份有限公司财务负责人。
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